W ostatnim czasie dużo mówi się na temat podatkowych ulg związanych z działalnością innowacyjną. Ulga na innowacje określona jest przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jak również ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a uregulowania obu ustaw są w zasadzie takie same.
Tym wpisem chciałabym zapoczątkować nowy cykl na blogu poświęcony uldze na innowacje. Poniżej kilka podstawowych kwestii pojęć związanych z tą ulgą.
Kto może skorzystać z ulgi
Z ulgi na innowacje mogą korzystać zarówno przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność, jak i spółki osobowe czy kapitałowe. Podstawowym wymaganiem, które musi zostać spełnione aby móc skorzystać z ulgi jest prowadzenie przez firmę działalności badawczo – rozwojowej. Przepisy wskazują na definicję takiej działalności – działalność badawczo-rozwojowa to działalność twórcza obejmująca badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowana w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Ustawodawca wskazał również jak należy rozumieć badania naukowe i prace rozwojowe poprzez odniesienie do definicji znajdującej się w art. 4 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce.
Na czym polega ulga na innowacje.
Ulga na innowacje daje podatnikowi możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową, czyli tzw. kosztów kwalifikowanych. Podatnik zyskuje więc prawo do tego, aby niejako po raz drugi odliczyć od podatku koszty uzyskania przychodów związane z prowadzeniem działalności innowacyjnej. Kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekraczać kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika.
Koszty kwalifikowane.
Koszty kwalifikowane to w myśl przepisów koszty, które są związane z prowadzeniem działalności innowacyjnej i które podatnik ma prawo odliczyć od podstawy opodatkowania.
Ustawa wskazuje przykładowe koszty kwalifikowane, do których należą:
- Wynagrodzenia;
- Składki na ubezpieczenia społeczne;
- Koszty materiałów i surowców;
- Koszty zakupu środków trwałych;
- Koszty usług doradczych, ekspertyz itp.;
- Koszty korzystania z aparatury naukowo – badawczej.
